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Sentencia de la Corte Suprema de Justicia. 24-08-2016 (AMPARO EN REVISIÓN 1108/2015)

Fecha de Resolución:24 de Agosto de 2016
RESUMEN

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ARTÍCULOS 93, FRACCIÓN XIII, Y PÁRRAFO TERCERO, 95 Y 145, PÁRRAFOS PRIMERO Y TERCERO, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 01 DE ENERO DE 2002 Y LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014, REGLA I.3.10.4, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 30 DE DICIEMBRE DE 2013 (EXCEPCIONES AL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA) EL QUEJOSO ARGUMENTA... (ver resumen completo)

 
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aRectángulo 1 mparo en revisión 1108/2015

AMPARO EN REVISIÓN 1108/2015.

QUEJOSO **********.




PONENTE MINISTRA MARGARITA BEATRIZ LUNA RAMOS.

SECRETARio FANUEL MARTÍNEZ LÓPEZ.

Colaboró alejandra Stella Islas aguirre.


Vo.Bo.

ministrA


Ciudad de México. Acuerdo de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, correspondiente al veinticuatro de agosto de dos mil dieciséis.


COTEJADO:

V I S T O S

y

R E S U L T A N D O

PRIMERO. Por escrito presentado el veinticuatro de octubre de dos mil catorce, en la Oficina de Correspondencia Común a los Juzgados de Distrito en Mérida, Yucatán, **********, por su propio derecho, demandó el amparo y la protección de la Justicia de la Unión contra las autoridades y actos siguientes:

“AUTORIDADES RESPONSABLES:

a) La Cámara de Diputados del Congreso de la Unión.

b) La Cámara de Senadores del Congreso de la Unión.

c) El Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos.

d) El Jefe del Servicio de Administración Tributaria.

e) En términos del artículo 5, fracción II, párrafo segundo, de la Ley de Amparo, vigente a partir del 3 de abril de 2013, se señala como responsable a:

  • La administradora de fondos para el retiro **********.

ACTOS RECLAMADOS:

Se reclama la mecánica que se aplicó para la retención del impuesto sobre la renta; señalo de manera conjunta como actos reclamados el artículo 145 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como la regla I.3.10.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. Asimismo, reclamo la inconstitucionalidad del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En específico, de cada autoridad responsable reclamo los siguientes actos:

A. De la Cámara de Diputados y de la Cámara de Senadores del Congreso de la Unión:

a) La discusión, aprobación y expedición del Decreto por que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, concretamente los artículos 95 y 145 de dicha ley.

B. Del Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos se reclama la Promulgación del Decreto identificado en el apartado anterior.

C. Del Jefe del Servicio de Administración Tributaria, se reclama la expedición de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2013, en particular la regla I.3.10.4.

D. De la Afore, se reclama la aplicación del artículo 145 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, así como de la regla I.3.10.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, a través de los siguientes actos conexos:

  1. La retención de impuesto sobre la renta, realizada al entregarme en una sola exhibición el saldo de mi Subcuenta de Retiro SAR 92, por la cantidad de $********** pesos, misma que se aprecia en la constancia de retención de impuestos del periodo de abril del ejercicio fiscal 2014.

  2. El oficio de 23 de septiembre de 2014, emitido por el Subdirector de Servicios al Cliente de **********, el cual, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, señalo que se me dio a conocer el 14 de octubre de 2014, en el que se me dan a conocer los fundamentos legales en que se basó, el concepto y la mecánica aplicada al realizar la retención del impuesto a que hace referencia la ‘Constancia de Retención de Impuestos’, correspondiente al periodo de abril del ejercicio fiscal 2014, en virtud de la disposición en una sola exhibición de los recursos contenidos en la subcuenta de retiro SAR 92.”

SEGUNDO. El quejoso señaló como preceptos violados los artículos 1o., 3o., 4o., 13, 16, 25, 26, 27, 28, 31, fracción IV, 81, fracción I, 123 y 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; así como los artículos 1.1, 11, numeral 1, 21, 24 y 26 de la Convención Americana sobre Derechos Humanos (Pacto de San José), los artículos 17 y 22 de la Declaración Universal de los Derechos Humanos, el artículo 9 del Pacto Internacional de Derechos Económicos, Sociales y Culturales, y los artículos XVI y XXXVI de la Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre; relató los antecedentes de los actos reclamados y expresó los conceptos de violación que estimó pertinentes.

TERCERO. Por auto de veintiocho de octubre de dos mil catorce, el Juez Tercero de Distrito en el Estado de Yucatán, admitió a trámite la demanda de amparo y la registró bajo el expediente **********. Asimismo, solicitó a las autoridades responsables que rindieran su informe con justificación y fijó fecha y hora para la celebración de la audiencia constitucional.

Seguidos los trámites de ley, el titular del Juzgado de Distrito aludido celebró la audiencia constitucional el siete de enero de dos mil quince. En esa misma fecha, en cumplimiento a la circular CAR 3/CCNO/2014, de veinticuatro de abril de dos mil catorce, dicho juzgador ordenó remitir el asunto a la Oficina de Correspondencia Común del Centro Auxiliar de la Séptima Región, con residencia en Acapulco, Guerrero, a fin de que lo turnara al juzgado correspondiente para que procediera a emitir sentencia.

El asunto fue turnado al Juez Cuarto de Distrito del Centro Auxiliar de la Séptima Región, con residencia en Acapulco, Guerrero, quien previa integración del cuaderno auxiliar **********, dictó sentencia el treinta de enero de dos mil quince, la cual culminó con los siguientes puntos resolutivos:

“PRIMERO. Se sobresee en el presente juicio de amparo en relación con los actos de ejecución reclamados a la Institución Financiera **********; igualmente respecto del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, reclamado a las restantes autoridades señaladas como responsables, atento a lo expuesto en el considerando sexto del presente fallo.

SEGUNDO. La Justicia de la Unión no ampara ni protege a **********, en contra de la discusión, aprobación, expedición y promulgación del Decreto por el que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, en específico, los artículos 93, fracción XIII, y tercer párrafo, y 145, primer y tercer párrafos, reclamados a las Cámaras de Diputados y de Senadores, ambas del Congreso de la Unión, al Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos y en contra de la expedición de la regla I.3.10.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, impugnada al Jefe del Servicio de Administración Tributaria; así como en relación al acto de aplicación del sistema normativo reclamado, por los motivos expuestos en el considerando octavo del presente fallo.”

CUARTO. Inconforme con el fallo anterior, el quejoso interpuso recurso de revisión, al cual se adhirió el Presidente de la República por conducto de su delegada.

Mediante acuerdos de cuatro de mayo y doce de junio de dos mil quince, el Presidente Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Décimo Cuarto Circuito, admitió el recurso de revisión y la adhesión a éste, quedando registrado el asunto bajo el expediente **********.

En atención al oficio STCCNO/524/2015, firmado por el Secretario Técnico de la Comisión de Creación de Nuevos Órganos del Consejo de la Judicatura Federal, mediante acuerdo plenario de siete de agosto de dos mil quince, los Magistrados integrantes del Tribunal Colegiado del conocimiento, ordenaron remitir el asunto al Segundo Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Octava Región, con residencia en Mérida Yucatán, a fin de que dictara la sentencia respectiva.

Una vez recibido el asunto en el órgano colegiado de referencia, su presidente, mediante auto de once de agosto de dos mil quince, ordenó registrarlo bajo el expediente auxiliar ********** y turnarlo a ponencia para la elaboración del proyecto respectivo.

En sesión de dos de septiembre de dos mil quince, el Tribunal Colegiado Auxiliar resolvió lo siguiente:

“PRIMERO. En la materia de la revisión, en lo que atañe a la competencia de este Tribunal Colegiado, se modifica la sentencia recurrida en términos de los razonamientos plasmados en el considerando sexto de esta resolución en el que se atendió el agravio que controvirtió el sobreseimiento respecto del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

SEGUNDO. Se sobresee en el juicio respecto del acto reclamado a la Institución Financiera **********, en términos del considerando quinto de la presente sentencia.

TERCERO. Se deja a salvo la jurisdicción de la Suprema Corte de Justicia de la Nación para conocer del fondo del asunto respecto de los preceptos 93, fracción XIII, y tercer párrafo 95 y 145, primer y tercer párrafos, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la Federación el once de diciembre de dos mil trece, por lo cual, remítasele por conducto del tribunal auxiliado los asuntos del juicio de amparo indirecto **********, del índice del Juzgado...

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